Fuertes sanciones por no declarar los bienes y rentas en el extranjero

Las personas y entidades jurídicas residentes en España y los establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades no residentes están obligados a presentar el modelo 720, incluido en la nueva Ley contra el Fraude Fiscal aprobada a finales de 2012.

La obligación de declarar afecta a tres tipos diferenciados de activos:

• Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, cuyos saldos medios o a 31 de diciembre superen conjuntamente los 50.000,00 €, siendo el contribuyente titular, cotitular, representante, autorizado o beneficiario .
• Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, cuando superen conjuntamente los 50.000,00 €.
• Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, con su límite conjunto de 50.000,00 €.
  

El límite de los 50.000€ se aplica individualmente para cada grupo de bienes. De este modo un contribuyente que posee en el extranjero un depósito de 30.000€ y un inmueble con valor de 45.000€ no tiene obligación de declarar pero en el caso de tener dos inmuebles con valores 6.000€ y 45.000€ sí debería presentar la declaración.

También existe la obligación de declarar los bienes compartidos independientemente del porcentaje de participación.

Existe obligación de informar sobre una cuenta bancaria cuando se supere este límite con independencia del número de titulares de la cuenta, informando de los saldos totales sin prorratear e indicando el porcentaje de participación.

De la misma manera en el caso de bienes inmuebles se informará del valor de adquisición total sin prorratear, indicando el porcentaje de participación.

Además cuando la titularidad formal de un bien o derecho ganancial corresponde a uno de los cónyuges, ambos cónyuges tienen obligación de presentar la declaración. El cónyuge que no es titular formal deberá declarar como titular real de acuerdo con la Ley de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

No cumplir la obligación de presentar esta declaración connvella fuertes sanciones  Cada dato inexacto, incompleto o no incluido se sanciona con 5.000€ considerándose infracción tributaria muy grave, y con un mínimo de 10.000€.

Presentar la declaración fuera de plazo o por medios no telemáticos se sanciona con 100€ por cada dato incompleto o inexacto, con una sanción mínima de 1.500€. Además Hacienda podrá imputar los bienes y derechos no declarados y reclamados por el fisco como ganancia patrimonial no justificada en la declaración de la Renta de las personas física o en el Impuesto sobre Sociedades, en el último ejercicio entre los no prescritos. Aparte sobre este importe se le aplicará una multa de esta infracción del 150%. Si el fraude superase los 120.000€ se calificaría como delito fiscal.

Galya Dusheva,
Economista
gdusheva@economistas.org
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